Так как мы с вами обучаемся строить остроглазый бухучет, который будет замечать все перетекания цены, то такую недостачу непременно необходимо увидеть и отразить на схеме Аксёнова.
Для её учёта в Новеньком плане счетов и на схеме Аксёнова существует 94-й счёт "Недостачи и утраты от порчи ценностей" (ранее 84-й счёт). Все невозвращённые долги ваших служащих необходимо учесть конкретно на этом счёте, потому придумаем ему более "комфортное" заглавие "Недостачи". На их сумму делается проводка: кредит 70 один "Подотчётники" – дебет Девяносто четыре "Недостачи".
Что будет обозначать цена, попавшая в дебет 94-го счёта? Она должна демонстрировать Для вас, что с ней не всё в порядке – её или впору не возвратили, или украли.
Куда эта цена будет двигаться далее? Если её можно возвратить, удержав из зарплаты виновника, то проводка будет такая: кредит Девяносто четыре "Недостачи" – дебет 70 "Расчёты с персоналом по оплате труда". Про 70-й счёт мы тщательно побеседуем чуток позднее.
Если же Ваш работник сам принесёт долг и сдаст его в кассу предприятия, то сначала эту цена необходимо выслать по проводке кредит Девяносто четыре "Недостачи и утраты от порчи ценностей" – дебет 70 три субсчёт Два "Расчёты по вещественному вреду". 73/2 счёт в этом случае будет являться только перевалочным пт. Он будет обозначать папку, в какой хранятся долговые расписки ваших служащих либо другие документы, говорящие об их долгах вашему предприятию.
Как виновник вернет в кассу всю сумму долга, Вы сделаете проводку кредит 73/2 Два "Расчёты по вещественному вреду" – дебет 50 "Касса", и весь долг вашего работника окажется погашенным.
Разглядим сейчас другие счета на схеме Аксёнова. 60-1 счёт обозначает то лицо (гражданина либо предприятие), которое продаёт вашему предприятию свои продукты, делает для него какие-то работы, оказывает какие-то услуги. Другими словами, 60-1 счёт обозначает торговца, у которого ваше предприятие что-то покупает. Полное наименование 60-госчёта очень громоздкое и звучит как "Расчёты с поставщиками и заказчиками". Мы будем воспользоваться более маленьким – "Торговцы".
Когда подотчётник придёт в магазин либо на рынок, даст Два 000 руб. за некий продукт, то средства перетекут из его кармашка в кармашек торговца. Вы должны будете отразить это перетекание, потому на схеме Аксёнова делается проводка: кредит 70 один "Подотчётники" – дебет Шестьдесят "Торговцы" в размере Два 000 руб. запишите цифру Два 000 дважды: поначалу в кредит 71-го счёта, потом – в дебет 60-го.

Дебетовое сальдо, висевшее на 71-м счёте, означало дебиторскую задолженность подотчётника, другими словами оно свидетельствовало о том, что подотчётник был должен предприятию ту сумму средств, которую он взял под отчёт. После перетекания Два 000 руб. с 71-го на 60-й счёт дебиторская задолженность в размере этой суммы перекидывается с подотчётника на торговца, и сейчас конкретно торговец оказывается в долгу перед предприятием на сумму в Два 000 руб., а подотчётник остаётся должен — Три тыщи руб.
Когда же торговец даст продукт подотчётнику, а тот принесёт его на предприятие, то Вы должны списать дебиторскую задолженность с торговца и записать, что у предприятия появился новый актив.
Если торговец продал подотчётнику малоценку, то делается проводка: кредит Шестьдесят "Торговцы" – дебет 10/9 "Малоценка" на сумму (2 Нуль руб.), которую стоит продукт.
После этой проводки дебетовое сальдо на 60-м счёте пропадет и, означает, с торговца будет списан его долг, но зато, что у предприятия появилась какая-то новенькая малоценка, которая и несёт внутри себя эту цена.
Если подотчётник купил материалы, нужные вашему предприятию для работы, то Вы должны сделать проводку: кредит Шестьдесят "Торговцы" – дебет 10/1 "Сырьё и материалы".
Если куплены были продукты, которое ваше предприятие собирается перепродать по более дорогой стоимости, то их нужно оприходовать на 41-й счёт "Продукты". Их проводка будет такая: кредит Шестьдесят – дебет 41.
Если были куплены авиабилеты (ж/д билеты), путёвки в дома отдыха либо почтовые марки, то проводку нужно сделать по маршруту кредит Шестьдесят "Торговцы" – дебет 50/3 "Валютные документы". Мы не разбивали 50-й счёт на субсчета, потому что 2-м и 3-м субсчетами фактически никто не пользуется. Но, если они Для вас пригодятся, Вы сможете сами сделать такую разбивку.
Подведём маленький результат. Когда мы отдаём средства подотчётнику, то их цена движется по проводке кредит 50 – дебет 71. После того, как подотчётник купит материалы и даст средства торговцу, Вы сделаете проводку кредит 70 один – дебет 60. Как материалы поступят на предприятие, их цена отправится по маршруту кредит Шестьдесят – дебет 10. Видите ли, 60-й счёт в данном случае является "промежным". Потому многие практикующие бухгалтера "опускают" 60-й счёт и заместо 2-х проводок (кредит 70 один – дебет Шестьдесят и кредит Шестьдесят – дебет 10) делают одну (кредит 70 один – дебет 10). Вы сможете воспользоваться хоть каким из вариантов, который покажется Для вас более комфортным. Жду ваших комментариев Skype- ekubran П
Продолжение следует…