Если сдать декларацию позднее срока либо не доплатить налог, налоговые инспекторы взыщут штраф. Вопрос: какой будет сумма штрафа?
Отчетность позднее срока
За запоздание со сдачей деклараций проверяющие назначают компаниям штрафы по одному из 2-ух оснований – статье 100 девятнадцать либо статье 100 20 6 НК РФ. По какой конкретно норме придется отвечать, находится в зависимости от того, промежный это отчет либо нет.
Если компания с нарушением срока представит декларацию по итогам налогового периода, то проверяющие оштрафуют ее по статье 100 девятнадцать НК РФ. При всем этом размер штрафа будет зависеть от того, впору ли был перечислен налог по декларации, представленной с запозданием.
Так, если организация запоздала и с декларацией, и с платежом, штраф составит 5 процентов от не уплаченной впору суммы. Контролеры начислят его за каждый полный либо неполный месяц просрочки с отчетом. Но в любом случае заплатить придется не меньше Одна тыща руб. Таковой минимум прямо прописан в законе. Кстати, максимум тоже есть – это 30 процентов от не уплаченного в срок налога.
Направьте внимание: в статье 100 девятнадцать НК РФ сейчас верно обозначено, на какую дату определять недоимку. А конкретно на последний денек, установленный для уплаты налога. Ранее по этому вопросу появлялись неясности. Их избавил Федеральный закон от 20 восемь июня Две тыщи тринадцать г. № 134-ФЗ.
Ну, а если налог компания перечислила в бюджет впору, штраф за запоздание с декларацией составит Одна тыща руб. Тот же минимум придется заплатить даже за нулевой отчет. Высшие судьи подтвердили это в пт Восемнадцать постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля Две тыщи тринадцать г. № 57.
Так что отвечать за запоздание с отчетностью придется в любом случае. При этом не только лишь налогоплательщикам, да и всем другим организациям, которые должны были сдать декларацию, но впору этого не сделали. К примеру, оштрафовать могут и налоговых агентов по НДС (абз. Два п. 5 ст. 100 70 четыре НК РФ).

Не получится уйти от штрафа, даже если вести учет и сдавать декларации за вашу компанию будет спец компания. Все равно за просрочку с отчетностью оштрафуют конкретно вашу компанию. Ведь деяния представителя равняются к действиям самого налогоплательщика. Поглядите по этому вопросу пункт Три постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля Две тыщи тринадцать г. № 57.
Правда, если у компании есть смягчающие происшествия, то налоговые инспекторы могут понизить штраф минимум вдвое. Такая возможность установлена в пт Один статьи 100 двенадцать и пт Три статьи 100 четырнадцать НК РФ.
Окончательный размер санкций инспекторы обусловят только после камеральной проверки просроченной декларации. При этом если в сумме налога проверяющие найдут ошибку, штраф они высчитают от верных данных. Представители ФНС Рф выделили это в пт 1.6 письма от Шестнадцать июля Две тыщи тринадцать г. № АС-4-2/12705.
Ну, а самое противное, что за просрочку декларации больше чем на 10 рабочих дней инспекторы могут заблокировать банковские счета компании. Такое право им дает пункт Три статьи 70 6 НК РФ. При этом в итоге для вас будут недосягаемы все средства на счете, а не только лишь сумма доначислений. Представители Минфина Рф подтвердили это в письме от Пятнадцать апреля Две тыщи 10 г. № 03-02-07/1–167. Блокировку счета контролеры снимут только после того, как вы представите декларацию. Не считая того, кроме санкций для самой компании за просроченные декларации есть административный штраф для ответственных служащих. Им придется заплатить от Триста до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).
В статье 100 девятнадцать НК РФ прописаны санкции за просрочку с декларациями по итогам налогового периода. И штраф в общем случае находится в зависимости от суммы налога. Но в промежной отчетности компания отражает не сам налог, а авансовые платежи по нему. Потому, если организация с запозданием представит промежные отчеты, оштрафовать ее по статье 100 девятнадцать НК РФ проверяющие основания не имеют. При всем этом совсем не принципиально, как конкретно именуется промежная отчетность – расчет либо декларация. Таковой вывод приведен в пт Семнадцать постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля Две тыщи тринадцать г. № 57. ФНС держится того же представления – письмо от 30 сентября Две тыщи тринадцать г. № СА-4-7/17536. Так что, если вы впору не представите либо и совсем забудете про промежный отчет, оштрафовать вашу компанию налоговые инспекторы могут лишь на Двести руб. Основание – пункт Один статьи 100 20 6 НК РФ.
Кстати, за запоздание с промежной отчетностью также есть административные санкции. Ответственных работников могут оштрафовать на сумму от Триста до 500 руб. на основании статьи 15.6 КоАП РФ.
А вот заблокировать банковский счет в таковой ситуации инспекторы не могут. На этот счет Минфин Рф выпустил письмо от Двенадцать июля Две тыщи семь г. № 03-02-07/1–324.
Занижен налог к уплате
Сейчас перейдем к другому виду нарушений – организация занизила налог. Другими словами ошибочно обусловила его сумму в отчетности. В итоге в бюджет не поступила часть средств. За такую ошибку в законе есть сходу два штрафа. Какой конкретно выпишут проверяющие, находится в зависимости от определенной ситуации.
Представим, что организация недоплатила налог из-за грубого нарушения правил учета доходов и расходов. Другими словами у компании нет подходящих подтверждающих бумаг – первички, счетов-фактур, регистров налогового либо бухгалтерского учета. А может быть, организация систематически (дважды в год и почаще) несвоевременно либо с ошибками отражала на счетах, в налоговых регистрах и отчетности операции, средства, нематериальные активы либо денежные вложения. Если в итоге таких грубых нарушений организация занизила налог, инспекторы оштрафуют ее по пт Три статьи 100 20 НК РФ. Тогда санкции составят 20 процентов от неуплаченной суммы, но не меньше 40 тыс. руб.

Когда же грубых нарушений учета нет, контролеры выпишут штраф по статье 100 20 два НК РФ. Тогда в общем случае компании придется перечислить 20 процентов от недоимки (п. Один ст. 100 20 два НК РФ). А если инспекторы сумеют обосновать, что организация специально занизила платеж, например, преднамеренно не отражала доходы, придется отвечать уже по пт Три статьи 100 20 два НК РФ. Штраф в таком случае вырастет до 40 процентов от неуплаченной суммы налога.
А вот сразу оштрафовать компанию по пт Три статьи 100 20 и статье 100 20 два НК РФ за одно и то же нарушение инспекторы не могут. Таковой вывод следует из пт Два статьи 100 восемь НК РФ и доказан еще в определении Конституционного суда РФ от Восемнадцать января Две тыщи один г. № 6-О.
Ну и естественно, на сумму недоплаты инспекторы начислят пени. Они высчитают их по правилам статьи 70 5 НК РФ.
Учтите, если компания занизит не налог, а авансовый платеж, штрафа по статье 100 20 два НК РФ не будет. Ведь санкции по этой норме касаются только заниженного налога. Авансовые платежи тут ни при чем. Этот вывод доказан в пт Шестнадцать информационного письма ВАС РФ от Семнадцать марта Две тыщи три г. № 71. А вот пеней компании не избежать. Это следует из пт Три статьи 50 восемь НК РФ.
Кстати, налоговых агентов за аналогичное нарушение инспекторы оштрафуют по статье 100 20 три НК РФ. Санкции составят 20 процентов от неудержанной (неперечисленной) суммы. При этом заплатить придется и пени. Такое правило установлено в пт Семь статьи 70 5 НК РФ.
Время от времени бывает, что компания по ошибке занизила налог, но бюджет от этого ничего не растерял. Другими словами у организации по этому же налогу на момент окончания его срока уплаты есть переплата за прошлые периоды. Инспекторы не выпишут штраф, если избыток покроет всю недоимку. Также если на момент принятия контролерами решения переплату не зачтут в счет другого долга.
А если размер имеющейся переплаты меньше суммы заниженного налога, недоимкой контролеры посчитают разницу меж ними. С нее и придется заплатить штраф. Таковой вывод следует из пт 20 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля Две тыщи тринадцать г. № 57.
А еще не запамятовывайте, что штрафов по пт Три статьи 100 20 и статье 100 20 два НК РФ реально избежать. Для этого необходимо, во-1-х, найти недоимку до того как о ней сообщат проверяющие либо назначат выездную ревизию по заниженному налогу. Во-2-х, погасить недоплату совместно с пенями. Ну и в-3-х, после чего подать уточненку с правильной суммой налога. Тогда штрафа не будет. Так установлено в подпункте Один пт Четыре статьи Восемьдесят один НК РФ.
Принципиально!
Штрафа не будет, если налог рассчитан правильно, но перечислен с запозданием.

Если бухгалтер верно обусловил налог и отразил его в отчетности, а сам платеж по некий причине перечислил с запозданием, то оштрафовать компанию по статье 100 20 два НК РФ нельзя. Контролеры могут начислить только пени (ст. 70 5 НК РФ). Таковой вывод следует из пт Девятнадцать постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля Две тыщи тринадцать г. № 57.
Не будет штрафа по статье 100 20 два НК РФ и за несвоевременное перечисление авансовых платежей. Это прямо установлено в абзаце Три пт Три статьи 50 восемь НК РФ. А вот пени за просрочку авансов контролеры могут начислить (п. Четырнадцать постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля Две тыщи тринадцать г. № 57).
Не освобождены от пеней при всем этом и налоговые агенты (п. Семь ст. 70 5 НК РФ). При этом даже в этом случае, если налог не был удержан. Об этом – абзац 6 пт Два постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля Две тыщи тринадцать г. № 57. Не считая того, контролеры могут оштрафовать агента по статье 100 20 три НК РФ. Тогда санкции составят 20 процентов от задержанной суммы.