При обнаружении ошибки в сданном расчете по страховым взносам бухгалтер подаст «уточненку». В особенности если ошибка привела к занижению суммы страховых взносов. О том, как составить и в какие сроки подать уточненный расчет, читайте в статье.
Без «уточненки» спецы ФСС РФ не выяснят о том, что вы без помощи других нашли и поправили ошибку
Часто бухгалтер обнаруживает ошибки уже после того, как отчетность в ФСС РФ сдана, а страховые взносы уплачены. Если сумма страховых взносов в сданном расчете оказалась завышена, никаких рисков для компании нет — ни штраф, ни пени ей не угрожают. Но если сумма была занижена, избежать штрафных санкций за неуплату страховых взносов можно исключительно в одном случае — подав корректирующий расчет и заплатив сумму недоимки и пеней (ч. Четыре ст. 17, ч. Два ст. Восемнадцать и ст. 40 семь Федерального закона от 24 Июля 2009 № Двести двенадцать -ФЗ, дальше — Закон № 212-ФЗ).
Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в эти деньки ставки рефинансирования Центрального банка Русской Федерации (ч. 6 ст. 20 5 Закона № 212-ФЗ)
Если недоимку по страховым взносам найдут инспекторы ФСС РФ, компании не избежать:
- штрафа, размер которого составит 20% от неуплаченной суммы страховых взносов (ч. Один ст. 40 семь Закона № 212-ФЗ);
- пеней, размер которых определяется за каждый календарный денек просрочки уплаты страховых взносов в процентах от неуплаченной суммы (ч. 5 ст. 20 5 Закона № 212-ФЗ).
По какой форме подавать в ФСС РФ «уточненку»
Сдать корректирующий расчет необходимо на бланке, который применялся для сдачи отчетности в период, когда была совершена ошибка (ч. 5 ст. Семнадцать Закона № 212-ФЗ).
Предпосылки для подачи «уточненки»
При обнаружении факта неотражения либо неполного отражения сведений, также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, в уже сданном расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам бухгалтер должен внести нужные конфигурации в ранее представленный расчет (другими словами представить уточненный расчет) (ч. Один ст. Семнадцать Закона № 212-ФЗ).
Требования подавать корректирующий расчет в случае завышения суммы страховых взносов Закон № 212-ФЗ не содержит. В данном случае плательщик вправе подать уточненный расчет (и это целенаправлено сделать).
Добавим, что территориальные органы фонда должны принять уточненные расчеты от страхователей как за текущий период, к примеру в апреле Две тыщи тринадцать года за I квартал Две тыщи тринадцать года, так и за прошлые расчетные периоды — в апреле Две тыщи тринадцать года за Две тыщи одиннадцать либо Две тыщи двенадцать год.
Единственное отличие состоит в том, что при заполнении титульного листа уточненного расчета за соответственный период в поле «Номер корректировки» плательщику страховых взносов необходимо указать, какой по счету расчет с учетом внесенных конфигураций и дополнений представляется страхователем в территориальный орган Фонда общественного страхования (к примеру, 001, 002… Семь т. д.).
При составлении уточненного расчета применяется общий порядок наполнения. Расчетную ведомость необходимо заполнить вполне, а не только лишь таблицу раздела, в каком изменяются характеристики. Как верно внести исправления в расчетную ведомость, покажем на примере.
Расчет по форме-4 ФСС за I квартал Две тыщи тринадцать года заполняется по форме, установленной приказом Минздравсоцразвития Рф от 12 Марта 2012 № 216н
Пример 1
ООО «Ромашка» в установленный срок представило в ФСС РФ отчетность за I квартал Две тыщи тринадцать года. В апреле Две тыщи тринадцать года бухгалтер нашел, что в представленном расчете была допущена арифметическая ошибка — сумма выплат в пользу физических лиц за февраль оказалась занижена на 30 один 000 руб. В итоге была ошибочно исчислена к уплате сумма страховых взносов на непременное соц страхование:
— на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
— на травматизм.
ООО «Ромашка» должно представить в территориальное отделение ФСС РФ уточненный расчет по форме-4 ФСС за I квартал Две тыщи тринадцать года. Как внести исправления в отчетность?
Решение
Корректируем характеристики раздела I формы-4 ФСС, в каком отражают сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на непременное соц страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и сделанных расходах
Исправим характеристики таблицы Три раздела I формы-4 ФСС. В первичной отчетности организация ошибочно указала базу для начисления страховых взносов за февраль.
В строке Один графы 5 таблицы Три раздела I расчета по форме-4 ФСС была указана сумма 100 000 руб. (эталон 1).
Эталон 1Таблица Три раздела I формы 4-ФСС (расчет первичный) (кусок)
| Наименование показателя | Код строчки | Всего с начала расчетного периода | В том числе за последние три месяца отчетного периода | ||
| 1 месяц | 2 месяц | 3 месяц | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Суммы выплат и других вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в согласовании состатьей 7Федерального закона от 20 четыре июля Две тыщи девять г. № 212-ФЗ | 1 | 269 000,00 | 39 000,00 | 100 000,00 | 130 000,00 |
| Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в согласовании состатьей 9Федерального закона от 20 четыре июля Две тыщи девять г. № 212-ФЗ | 2 | 2000,00 | 2000,00 | — | — |
| Суммы, превосходящие предельную величину базы для начисления страховых взносов, установленную в согласовании состатьей 8Федерального закона от 20 четыре июля Две тыщи девять г. № 212ФЗ | 3 | — | — | — | — |
| Итого база для начисления страховых взносов (стр. Один – стр. Два – стр. 3) | 4 | 267 000,00 | 37 000,00 | 100 000,00 | 130 000,00 |
</p>
В корректирующем расчете в обозначенной строке следует указать сумму в размере 100 30 один 000 руб.
При всем этом общая сумма выплат, начисленных в пользу физических лиц, с учетом сумм за февраль (131 Нуль руб.) составит Триста 000 руб. (эталон 2).
Потому что в январе Две тыщи тринадцать года организация произвела выплаты в пользу физических лиц в размере Две тыщи руб., не облагаемые страховыми взносами в согласовании со статьей Девять Закона № 212-ФЗ, база для исчисления страховых взносов уменьшена на Две тыщи руб. Соответственно общая сумма базы для начисления страховых взносов, обозначенная в строке Четыре графы Три таблицы Три раздела I, составила Двести девяносто восемь 000 руб. (эталон 2).
Эталон 2Таблица Три раздела I формы-4 ФСС (расчет уточненный) (кусок)
| Наименование показателя | Код строчки | Всего с начала расчетного периода | В том числе за последние три месяца отчетного периода | ||
| 1 месяц | 2 месяц | 3 месяц | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Суммы выплат и других вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в согласовании состатьей 7Федерального закона от 20 четыре июля Две тыщи девять г. № 212-ФЗ | 1 | 300 000,00 | 39 000,00 | 131 000,00 | 130 000,00 |
| Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в согласовании состатьей 9Федерального закона от 20 четыре июля Две тыщи девять г. № 212-ФЗ | 2 | 2000,00 | 2000,00 | — | — |
| Суммы, превосходящие предельную величину базы для начисления страховых взносов, установленную в согласовании состатьей 8Федерального закона от 20 четыре июля Две тыщи девять г. № 212-ФЗ | 3 | — | — | — | — |
| Итого база для начисления страховых взносов (стр. Один – стр. Два – стр. 3) | 4 | 298 000,00 | 37 000,00 | 131 000,00 | 130 000,00 |
</p>
Сейчас исправим характеристики таблицы Один раздела I формы-4 ФСС.
В первичном расчете сумма начисленных страховых взносов за февраль, обозначенная в строке Два таблицы Один раздела I формы-4 ФСС, составила Две тыщи девятьсот руб. (100 Нуль руб. ? 2,9%).
Общая сумма страховых взносов составила Семь тыщ семьсот 40 три руб. (1073 руб. + Две тыщи девятьсот руб. + Три тыщи семьсот 70 руб.) (эталон Три на с. 33). Сумма страховых взносов занижена на Восемьсот девяносто девять руб.
В уточненном расчете сумма начисленных страховых взносов за февраль, обозначенная в строке Два таблицы Один раздела I формы-4 ФСС, составила Три тыщи семьсот девяносто девять руб. (131 Нуль руб. ? 2,9%).
В итоге исправления поменялась и общая сумма страховых взносов к уплате.
Она составила Восемь тыщ 600 40 два руб. (1073 руб. + Три тыщи семьсот девяносто девять руб. + Три тыщи семьсот 70 руб.)
Эталон 3Таблица Один раздела I формы-4 ФСС (расчет первичный) (кусок)
| Наименование показателя | Код строчки | Сумма | |
| 1 | 2 | 3 | |
| Задолженность за страхователем на начало расчетного периода | 1 | — | |
| Начислено страховых взносов |
2 |
7743,00 |
|
| на начало отчетного периода | — | ||
| за последние три месяца отчетного периода | 7743,00 | ||
| 1 месяц | 1073,00 | ||
| 2 месяц | 2900,00 | ||
| 3 месяц | 3770,00 | ||
Эталон 4Таблица Один раздела I формы-4 ФСС (расчет уточненный) (кусок)
| Наименование показателя | Код строчки | Сумма | |
| 1 | 2 | 3 | |
| Задолженность за страхователем на начало расчетного периода | 1 | — | |
| Начислено страховых взносов |
2 |
8642,00 |
|
| На начало отчетного периода | — | ||
| За последние три месяца отчетного периода | 8642,00 | ||
| 1 месяц | 1073,00 | ||
| 2 месяц | 3799,00 | ||
| 3 месяц | 3770,00 | ||
</p>
Корректируем характеристики раздела II формы-4 ФСС, в каком отражают сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на травматизм и на выплату страхового обеспечения
Уточним характеристики таблицы 6 раздела II формы-4 ФСС. В строке Четыре графы Три таблицы 6 раздела II первичного расчета указана сумма выплат, начисленных в пользу работников за февраль Две тыщи тринадцать года, на непременное соц страхование от злосчастных случаев на производстве и проф болезней в размере 100 000 руб. (эталон 5 на с. 34). Эта сумма также является заниженной на 30 один 000 руб. Данные в этой строке равны данным строчки Четыре графы 5 таблицы Три раздела I формы-4 ФСС (Порядок наполнения формы-4 ФСС, утвержденный приказом Минздравсоцразвития Рф от 12 Марта 2012 № 216н «Об утверждении формы расчета»).
Эталон 5Таблица 6 раздела II формы-4 ФСС (расчет первичный) (кусок)
| Наименование показателя | Код строчки | Выплаты и другие вознаграждения в пользу работников | Размер страхового тарифа в согласовании с клас-сом профес-сионального риска (%) | Скидка к страховому тарифу | Прибавка к страховому тарифу | Размер страхового тарифа с учетом скидки (прибавки) (%) (заполняется с 2-мя десятичными знаками после запятой) | ||||
| На которые начисляются страховые взносы | На которые не начисляются страховые взносы | |||||||||
| Всего | В т. ч. выплаты в пользу работающих инвалидов | Дата установления | Процент (%) | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |
| Всего с начала расчетного периода | 1 | 267 000,00 | — | 2000,00 |
0,2 |
— |
— |
— |
0,2 |
|
| В том числе за последние три месяца отчетного периода | 2 | 267 000,00 | — | 2000,00 | ||||||
| в том числе | за Один месяц | 3 | 37 000,00 | — | 2000,00 | |||||
| за Два месяц | 4 | 100 000,00 | — | — | ||||||
| за Три месяц | 5 | 130 000,00 | — | — | ||||||
</p>
В уточненном расчете данная сумма составит 100 30 один 000 руб.
Общая сумма выплат и вознаграждений в пользу работников, на которые начисляются страховые взносы, составит Двести девяносто восемь 000 руб. (37 Нуль руб. + 100 30 один 000 руб. + 100 30 000 руб.) (эталон 6 на с. 35).
Уточним характеристики таблицы Семь раздела II формы-4 ФСС. В строке Два таблицы Семь раздела II первичной формы-4 ФСС ошибочно начислена к уплате сумма страховых взносов (эталон Семь на с. 35):
Сумма страховых взносов занижена на Шестьдесят два руб.
— за февраль Две тыщи тринадцать года — Двести руб.;
— за последние три месяца отчетного периода — 500 30 четыре руб.(74 руб. + Двести руб. + Двести шестьдесят руб.).
В уточненном расчете сумма страховых взносов, начисленных к уплате, составит (эталон Восемь на с. 36):
— за февраль Две тыщи тринадцать года — Двести шестьдесят два руб. (131 Нуль руб. ? 0,2%);
— за последние три месяца отчетного периода — 500 девяносто 6 руб. (74 руб. + Двести шестьдесят два руб. + Двести шестьдесят руб.).
Эталон 6Таблица 6 раздела II формы-4 ФСС (расчет уточненный) (кусок)
| Наименование показателя | Код строчки | Выплаты и другие вознаграждения в пользу работников | Размер страхового тарифа в согласовании с классом профессио — нального риска (%) | Скидка к страховому тарифу | Прибавка к страховому тарифу | Размер страхового тарифа с учетом скидки (прибавки) (%) (заполняется с 2-мя десятичными знаками после запятой) | ||||
| На которые начисляются страховые взносы | На которые не начисляются страховые взносы | |||||||||
| Всего | В т. ч. выплаты в пользу работающих инвалидов | |||||||||
| Дата установления | Процент (%) | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |
| Всего с начала расчетного периода | 1 | 298 000,00 | — | 2000,00 |
0,2 |
— |
— |
— |
0,2 |
|
| В том числе за последние три месяца отчетного периода | 2 | 298 000,00 | — | 2000,00 | ||||||
| В том числе | за Один месяц | 3 | 37 000,00 | — | 2000,00 | |||||
| за Два месяц | 4 | 131 000,00 | — | — | ||||||
| за Три месяц | 5 | 130 000,00 | — | — | ||||||
Эталон 7Таблица Семь раздела II формы-4 ФСС (расчет первичный) (кусок)
| Наименование показателя | Код строчки | Сумма | |
| 1 | 2 | 3 | |
| Задолженность за страхователем на начало расчетного периода | 1 | — | |
| Начислено к уплате страховых взносов |
2 |
534,00 |
|
| На начало отчетного периода | — | ||
| За последние три месяца отчетного периода | 534,00 | ||
| 1 месяц | 74,00 | ||
| 2 месяц | 200,00 | ||
| 3 месяц | 260,00 | ||
Эталон 8Таблица Семь раздела II формы-4 ФСС (расчет уточненный) (кусок)
| Наименование показателя | Код строчки | Сумма | |
| 1 | 2 | 3 | |
| Задолженность за страхователем на начало расчетного периода | 1 | — | |
| Начислено к уплате страховых взносов |
2 |
596,00 |
|
| На начало отчетного периода | — | ||
| За последние три месяца отчетного периода | 596,00 | ||
| 1 месяц | 74,00 | ||
| 2 месяц | 262,00 | ||
| 3 месяц | 260,00 | ||
<h6>Так как уточненный расчет за отчетный период представляется впервой, в поле «Номер корректировки» титульного листа формы-4 ФСС указываем код 001. Кусок наполнения титульного листа уточненного расчета за I квартал Две тыщи тринадцать года приведен ниже.
До сдачи уточненного расчета нужно заплатить все доночисленные взносы и пени (ч. Четыре ст. Семнадцать и п. Один ст. 40 семь Закона № 212-ФЗ)
Совместно с корректирующим расчетом целенаправлено подать в Фонд общественного страхования сопроводительное письмо о сделанных конфигурациях в расчете. Это поможет исключить дополнительные вопросы проверяющих при проведении камеральной проверки в отношении этого уточненного расчета. О том, как составить объяснительное (сопроводительное) письмо, пойдет речь ниже.
Сопроводительное письмо
Утвержденной формы объяснительного (либо сопроводительного) письма, подаваемого совместно с уточненным расчетом по форме-4 ФСС, не существует. Потому такое письмо составляется в случайной форме (на бланке компании с подписью управляющего и печатью организации).
В сопроводительном письме должна содержаться информация о том, какие сведения и почему вы исправляете (со ссылкой на Закон № 212-ФЗ). Причину подачи уточненного расчета можно конкретизировать, к примеру, так: «не были включены в расчет расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности» либо просто «из-за технической либо арифметической ошибки».
Не считая того, в письме целенаправлено указать, в какие строчки, таблицы, разделы отчета были внесены конфигурации. Это поможет инспекторам стремительно отыскать исправления в отчетности и внести их в свою базу. Вкупе с уточненным расчетом можно подать заявление на зачет либо возврат денег.
Подробнее о том, как призвести зачет либо возврат сумм из ФСС РФ, читайте в статье «Если ФСС РФ задолжал страхователю» // Заработная плата, 2013, № 4
Если сумма налога к уплате в уточненном расчете больше, чем в ранее поданном расчете, то в сопроводительном письме имеет смысл указать реквизиты платежных поручений на перечисление недоимки по взносам и пеней и приложить к письму их копии.
Отражаем конфигурации в текущем отчетном периоде
Подать уточненный расчет, по всем выявленным в прошедших периодах недоплатам страховых взносов, недостаточно. Исправления необходимо отразить к тому же в текущем расчете по форме-4 ФСС (ч. Один и Два ст. Семнадцать Закона № 212-ФЗ).
Обязанность страхователя отражать ошибки два раза никаким нормативным актом не установлена. Она обоснована только техническими трудностями проверяющих — по окончании периода представления отчетности электрическая база ФСС РФ запирается и в нее уже нельзя внести никакие конфигурации.
Данные из представленных уточненных расчетов проверяющие будут использовать при проведении контрольных мероприятий — камеральных и выездных проверок страхователя.
Чтоб избежать расхождений в сведениях, представленных страхователем в отчетности, и сведениях, внесенных в базу фонда, спецы ФСС РФ требуют, чтоб страхователи отражали внесенные корректировки также и в текущей отчетности. Как это сделать, покажем на примерах.
Пример 2
Воспользуемся критериями примера 1. В апреле Две тыщи тринадцать года ООО «Ромашка» нашло ошибку в отчетности, сданной в ФСС РФ за I квартал Две тыщи тринадцать года (сумма выплат и инных вознаграждений, начисленных в пользу работников, облагаемая страховыми взносами, в феврале Две тыщи тринадцать года была занижена). Организация подала уточненный расчет за I квартал Две тыщи тринадцать года с модифицированными данными. Как будут отражены эти конфигурации в последующих расчетах, представляемых в ФСС РФ в Две тыщи тринадцать году?
Решение
Скорректированные суммы выплат и страховых взносов за I квартал Две тыщи тринадцать года будут учтены ООО «Ромашка» нарастающим итогом с начала расчетного периода в отчетности за 1-е полугодие, Девять месяцев и Две тыщи тринадцать год.
В таблице Один раздела I формы-4 ФСС РФ уточненные характеристики будут учтены:
— в строке Два («На начало отчетного периода») графы 1;
— строке Два графы 3;
— строке Восемь («Всего») графы 3.
В таблице 6 раздела II формы-4 ФСС РФ данные уточненного расчета будут отражены в строке Один («Всего с начала расчетного периода») графы 3.
В таблице Семь раздела II формы-4 ФСС РФ данные уточненного расчета будут учтены:
— в строке Два («На начало отчетного периода») графы 1;
— строке Два графы 3;
— строке Восемь («Всего») графы 3.
Пример 3
Ошибка найдена в апреле Две тыщи тринадцать года за Две тыщи двенадцать год (в части доначисления либо уменьшения страховых взносов за Две тыщи двенадцать год). За какие периоды и какие виды расчета страхователь должен представить в отделение ФСС?
Расчет по форме-4 ФСС за Две тыщи двенадцать год заполняется по форме, установленной приказом Минздравсоцразвития Рф от 12 Марта 2012 № 216н
Решение
Страхователь должен представить в отделение ФСС РФ уточненный расчет за Две тыщи двенадцать год, также отразить конфигурации в расчете за 1-е полугодие Две тыщи тринадцать года:
— в строке Четыре «Начислено страховых взносов страхователем за прошлые расчетные периоды» графы Три таблицы Один раздела I формы-4 ФСС (со знаком «плюс» либо «минус» соответственно);
— строке Восемь («Всего») графы Три таблицы Один раздела I формы-4 ФСС;
— в строке 5 («Начислено взносов страхователем за прошлые расчетные периоды») графы Три таблицы Семь раздела II формы-4 ФСС;
— в строке Восемь («Всего») графы Три таблицы Семь раздела II формы-4 ФСС.
И.А. Тушева — старший научный редактор журнальчика «Зарплата»