НДФЛ – налог, неувязка расчета и уплаты которого в большинстве случаев звучит в вопросах наших читателей. С некими из вопросов мы обратились к главному спецу – профессионалу отдела налогообложения физических лиц департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Рф Тюниной Татьяне Николаевне.
При приеме на работу сотрудник не должен без помощи других предоставлять будущему работодателю документы, подтверждающие время его фактического нахождения в Русской Федерации и за ее пределами. Каким образом в таком случае работодателю определять налоговый статус собственного нового сотрудника – гражданина РФ?
В согласовании с пт Один статьи Двести 20 6 Налогового кодекса РФ (дальше – НК РФ) русские организации, личные предприниматели, также неизменные консульства зарубежных организаций в Русской Федерации, от которых либо в итоге отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ, должны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму НДФЛ.
Подпунктом Один пт Три статьи 20 четыре НК РФ предусмотрена обязанность налоговых агентов верно и вовремя исчислять, задерживать из денег, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в экономную систему Русской Федерации.
Для исчисления сумм налога при каждой выплате доходов организация – налоговый агент должна принимать во внимание налоговый статус физического лица. НК РФ не установлено каких-то правил доказательства налоговыми агентами фактического времени нахождения налогоплательщика в нашей стране.
Установление налогового статуса сотрудника организации делается организацией без помощи других исходя из особенностей каждой определенной ситуации.
Организация сама устанавливает налоговый статус сотрудника исходя из особенностей каждой определенной ситуации.
Ответственность за корректность определения налогового статуса физического лица – получателя дохода возлагается на компанию, являющуюся налоговым агентом. В этих целях она может запрашивать у физического лица нужные сведения и документы.
Русская организация выплачивает вознаграждения по авторским договорам лицам, живущим в зарубежных государствах. Согласно заключаемым договорам создатели передают фирме права на внедрение их произведений, а организация выплачивает им соответственное вознаграждение. Каким образом подлежат обложению НДФЛ доходы физических лиц, находящихся за пределами РФ, в виде вознаграждения по авторским договорам, приобретенного от русской организации? Признается ли такая организация налоговым агентом?
В согласовании с пт Два статьи Двести девять НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, приобретенный налоговыми резидентами Русской Федерации как от источников в Рф, так и от источников за ее пределами. Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, – только от источников в Русской Федерации.
Согласно подпункту Три пт Один статьи Двести восемь НК РФ доходы, приобретенные от использования в нашей стране прав автора, относятся к доходам от источников в Русской Федерации.
Так как в этом случае физические лица, живущие в зарубежных государствах, получают доходы за внедрение прав автора в Русской Федерации, приобретенный доход относится к доходам от источников в РФ.
Если такие лица не признаются налоговыми резидентами в согласовании со статьей Двести семь НК РФ, то беря во внимание положения пт Три статьи Двести 20 четыре НК РФ, их доходы от источников в Русской Федерации подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 30 процентов.
Пт Один статьи Двести 20 6 НК РФ определено, что русские организации, от которых либо в итоге отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, должны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Обозначенные организации признаются налоговыми агентами.
Таким макаром, при получении физлицами, в том числе не являющимися налоговыми резидентами, от организации доходов, подлежащих обложению, обозначенная организация признается налоговым агентом. Как следует, компания должна исполнять обязанности, предусмотренные статьями Двести 20 6 и Двести 30 НК РФ, как по исчислению, удержанию и уплате налога в экономную систему, так и по представлению в налоговый орган по месту собственного учета сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода.
В согласовании с контрактом компания производит оплату услуг предприятию по организации публичного питания. Оплата самого питания делается работниками организации за счет собственных средств. Появляется ли у служащих доход в натуральной форме в виде сумм оплаты работодателем услуг предприятия общепита?
Согласно подпункту Один пт Два статьи Двести одиннадцать НК РФ к доходам, приобретенным налогоплательщиком в натуральной форме, а именно, относится оплата (стопроцентно либо отчасти) за него организациями продуктов (работ, услуг) либо имущественных прав, в том числе питания в его интересах.
Выплата организацией вознаграждения предприятию публичного питания в согласовании с контрактом оказания услуг по организации питания не приводит к появлению у служащих дохода в натуральной форме.
Выплата организацией вознаграждения предприятию публичного питания в согласовании с контрактом оказания услуг по организации питания не приводит к появлению у служащих дохода в натуральной форме. Дело в том, что оплаты питания организацией за собственных служащих в этом случае не делается. Оснований для включения в налоговую базу служащих организации обозначенных сумм, представляющих из себя вознаграждение предприятию публичного питания по договору оказания услуг, не имеется.
В согласовании с контрактом займа деньги подлежат возврату физлицу с учетом индексации. Может ли употребляться ставка рефинансирования Банка Рф при расчете дохода, подлежащего обложению НДФЛ при возврате банком заемных средств?
Беря во внимание положения статьи 40 один НК РФ, суммы денег, получаемые физическим лицом – займодавцем, превосходящие выданную организации – заемщику сумму займа, являясь доходом (экономической выгодой) займодавца, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
В отношении обозначенного дохода пт Один статьи Двести 20 четыре НК РФ установлена налоговая ставка в размере Тринадцать процентов.
НК РФ не предвидено внедрение ставки рефинансирования Банка Рф для определения налоговой базы по доходам, приобретенным физическим лицом по договору займа, заключенному с организацией, не считая случаев, обозначенных в статье 214.2.1 НК РФ.
Организация лишне удержала НДФЛ по ставке 30 процентов с доходов от источников в Русской Федерации, приобретенных сотрудником – налоговым резидентом. Налоговый статус работника не изменялся. Каким образом возвратить НДФЛ?
Пт Два статьи Двести семь НК РФ предвидено, что налоговыми резидентами РФ признаются физлица, практически находящиеся на местности нашей страны более 100 восемьдесят три календарных дней в течение Двенадцать последующих попорядку месяцев.
Налоговый статус определяется работодателем на каждую дату выплаты дохода исходя из фактического времени нахождения сотрудника на местности Рф.
При определении налогового статуса физического лица нужно учесть 12-месячный период, определяемый на дату получения им дохода, в том числе начавшийся в одном и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
В случае нахождения сотрудника организации в Рф более 100 восемьдесят три дней в течение Двенадцать месяцев, предыдущих дате получения дохода, такое лицо будет признаваться налоговым резидентом Русской Федерации. Его доходы от источников в нашей стране подлежат обложению по ставке Тринадцать процентов.
В случае неверного удержания работодателем налога на доходы физических лиц с доходов обозначенного сотрудника, суммы лишне удержанного налога подлежат возврату организацией в согласовании с положениями пт Один статьи Двести 30 один НК РФ в редакции Федерального закона от 27 Июля 2010 № 229-ФЗ.
Сотрудники организации направляются на долгий период за границу. В чем отличие для целей обложения НДФЛ вознаграждения за выполнение трудовых обязательств на местности зарубежного страны и среднего заработка, гарантированного работнику при направлении в командировку (в этом случае зарубежную)?
В согласовании со статьей 100 шестьдесят 6 Трудового кодекса РФ (дальше – ТК РФ) служебная командировка представляет собой поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места неизменной работы.
В случае если организация направляет собственных служащих за границы Русской Федерации на долгий период времени для выполнения обязательств, предусмотренных трудовыми договорами, фактическое место работы находится в зарубежном государстве. Беря во внимание обозначенное определение служебной командировки, такие сотрудники не могут считаться находящимися в командировке.
Подпунктом 6 пт Три статьи Двести восемь НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых либо других обязательств, выполненную работу, оказанную услугу, совершение деяния за рубежом, для целей налогообложения относится к доходам, приобретенным от источников за пределами Русской Федерации.
При направлении служащих организации на работу за границу на долгий период времени, когда все они свои обязанности, предусмотренные трудовым контрактом, делают по месту работы в зарубежном государстве, получаемое ими вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязательств на местности зарубежного страны. Такое вознаграждение относится к доходам, приобретенным от источников за пределами Русской Федерации.
Если же сотрудник организации находился в командировках, другими словами не один раз направлялся за границы Русской Федерации в согласовании со статьей 100 шестьдесят 6 ТК РФ для выполнения служебного поручения вне места неизменной работы, то в таком случае в период нахождения за пределами Русской Федерации организация выплачивает сотруднику сумму среднего заработка, гарантированного ему при направлении в служебную командировку в согласовании со статьей 100 шестьдесят семь ТК РФ.
Обозначенные выплаты среднего заработка во время нахождения в служебной командировке, производимые русской организацией, относятся к доходам от источников в Русской Федерации.
Для неких работников филиала организации, расположенном в районе Последнего Севера, статьей Двести тринадцать ТК РФ предусмотрены мед осмотры (обследования) для определения их пригодности для выполнения поручаемой работы. Мед учреждения, находятся удаленно от места нахождения организации-работодателя. Организация воспринимает решение оплачивать цена проезда до места проведения медобследования и проживание в месте его проведения. Подлежат ли эти суммы включению в налоговую базу по НДФЛ работников организации?
В согласовании со статьей Двести тринадцать ТК РФ работники, занятые на томных работах и на работах с вредными и (либо) небезопасными критериями труда (в т. ч. на подземных работах), также на работах, связанных с движением транспорта, проходят неотклонимые подготовительные (при поступлении на работу) и повторяющиеся (для лиц в возрасте до 20 один года – каждогодние) мед осмотры (обследования) для определения пригодности этих работников для выполнения поручаемой работы и предупреждения проф болезней. В согласовании с мед советами обозначенные работники проходят внеочередные мед осмотры (обследования).
Предусмотренные данной статьей мед осмотры (обследования) осуществляются за счет средств работодателя.
Если целительные учреждения, в каких проводятся мед обследования работников организации, размещены удаленно от места нахождения организации – работодателя, оплата работодателем проезда и проживания в месте проведения мед обследований не может быть признана экономической выгодой (доходом) работников. Дело в том, что прохождение такового обследования является обязанностью каждого работника.
Сумма оплаты проезда работников к месту проведения медосмотров и их проживания не облагается НДФЛ.
Таким макаром, в обозначенном случае суммы оплаты организацией проезда к месту проведения мед обследований работников и проживания в месте их проведения не подлежат обложению НДФЛ.
Подлежат ли обложению НДФЛ по ставке Тринадцать процентов доходы сотрудника организации – высококвалифицированного спеца, получаемые им отчасти от русской, а отчасти – от зарубежной организации?
В согласовании с пт Три статьи Двести 20 четыре НК РФ ставка НДФЛ установлена в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Русской Федерации. Исключения составляют только доходы, получаемые, а именно, от воплощения трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного спеца в согласовании с Федеральным законом от 25 Июля 2002 № 115-ФЗ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере Тринадцать процентов.
Пт Один статьи 13.2 Федерального закона от 25 Июля 2002 № 115-ФЗ предвидено, что в целях данного Федерального закона высококвалифицированным спецом признается зарубежный гражданин, имеющий опыт работы, способности либо заслуги в определенной области деятельности, если условия вербования его к трудовой деятельности в Русской Федерации подразумевают получение им зарплаты (вознаграждения) в размере более Два млн рублей из расчета за один год (365 календарных дней).
Для признания иноземца высококвалифицированным спецом нужно наличие трудового либо гражданско-правового контракта, в каком был бы указан размер вознаграждения за воплощение деятельности в РФ более Два млн рублей в год.
Таким макаром, для признания иноземца высококвалифицированным спецом в этом случае нужно наличие заключенного таким лицом трудового либо гражданско-правового контракта, в каком был бы указан размер вознаграждения за воплощение деятельности в Русской Федерации более Два млн рублей из расчета за один год.
Для целей уплаты НДФЛ порядок выплаты вышеуказанного вознаграждения значения не имеет.
Таким макаром, вознаграждение, получаемое сотрудником организации – высококвалифицированным спецом за воплощение трудовой деятельности в Русской Федерации, подлежит обложению НДФЛ по ставке Тринадцать процентов независимо от источника выплаты обозначенного вознаграждения.
Независимо от членства в профсоюзе сотрудникам организации профсоюз компенсирует цена санаторно-курортных путевок. Подлежат ли суммы такового возмещения обложению НДФЛ?
От обложения НДФЛ, относятся суммы полной либо частичной компенсации работникам и (либо) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности либо по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, цены приобретаемых путевок, кроме туристических, на основании которых обозначенным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на местности Рф. Те же правила действуют в отношении сумм компенсации цены путевок для не достигших возраста Шестнадцать лет деток, на основании которых обозначенным лицам оказываются услуги русских санаторно-курортных и оздоровительных организаций, предоставляемые, а именно, за счет средств организаций.
Пт 30 один статьи Двести семнадцать НК РФ установлено, что от обложения НДФЛ освобождаются выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в т. ч. вещественная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов.
Таким макаром, не надо задерживать НДФЛ с суммы компенсации, если расходы по таковой компенсации (оплате) в согласовании с НК РФ не отнесены к затратам, учитываемым при определении базы по налогу на прибыль организаций. Также освобождаются от налогообложения суммы возмещения цены путевок, производимого профсоюзным комитетом членам профсоюза за счет членских взносов.
Суммы возмещения цены путевок, производимого профсоюзным комитетом сотрудникам организации, как являющимися, так и не являющимися членами профсоюза за счет средств, перечисляемых работодателем, не подпадают под действие пт Девять и 30 один статьи Двести семнадцать НК РФ. Соответственно, обозначенные суммы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Редакция журнальчика "Нормативныеакты"