Начиная с Две тыщи тринадцать года, все организации (включая организации, применяющие УСН и ЕНВД) должны вести бухучет, составить и предоставить в налоговые органы и в РОССТАТ неотклонимый экземпляр бухгалтерской отчетности за 2014-й год: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Сдавать баланс малого предприятия нужно в два адреса, места. Обязанность сдать неотклонимый экземпляр бухгалтерской (денежной) отчетности в орган гос статистики (Росстат) по месту гос регистрации появляется согласно статьи Восемнадцать закона о бухгалтерском учете 402-ФЗ. А вот 2-ой экземпляр бухгалтерской отчетности — бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках нужно сдавать в налоговую инспекцию — ФНС РФ.
Эта обязанность появляется согласно статьи 20 три НК РФ. Где сказано в п/п 5 п.1 , что налогоплательщик должен представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годичную бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позже 3-х месяцев после окончания отчетного года.
Примечание: Кроме случаев, когда организация в согласовании с Федеральным законом от 6 декабря Две тыщи одиннадцать года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не должна вести бухгалтерский учет. К ним, а именно, относятся ИП — предприниматели.
Перед составлением бухгалтерской отчетности за год бухгалтеру нужно подвести итоги деятельности организации и закрыть счета бухгалтерского учета, по данным которых определяется денежный итог деятельности организации.
В работе также нужно управляться Планом счетов бухгалтерского учета организации, положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.
Понятно, что это для новичков дело непривычное и сложное, потому мы коротко и в доступной форме опишем этот процесс. Все счета, связанные с отображением издержек на создание, выручкой (доходами), и формированием денежного результата для составления бухгалтерского баланса малого предприятия, условно могут быть разбиты на три группы:

  1. Счета, которые в согласовании с Приказом Минфина РФ от 30 один октября Две тыщи г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и аннотации по его применению", не имеют остатка на конец месяца – 20 5 «Общепроизводственные расходы» 20 6 «Общехозяйственные расходы».
  2. Счета, которые, почти всегда имеют остаток – незавершенное создание, но могут быть и вполне закрыты (20 «Основное производство», 20 три «Вспомогательное производство», 20 девять «Обслуживающие производства и хозяйства»)
  3. Счета, которые в целом остатка на конец месяца не имеют, но имеют остаток по каждому субсчету – Девяносто «Продажи», Девяносто один «Прочие доходы и расходы».

Списание издержек по счету 20 6 «Общехозяйственные расходы» Порядок закрытия счета 20 6 находится в зависимости от избранной учетной политики, а поточнее – способа формирования себестоимости продукции. Себестоимость может формироваться: по полной производственной себестоимости либо по сокращенной производственной себестоимости.
Примечание: Для малых компаний удобнее 2-ой вариант.

При выборе учетной политики «по полной производственной себестоимости» издержки каждый месяц могут быть списаны проводками:

  • Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 26
  • Дебет 20 три «Вспомогательные производства» • Кредит 26
  • Дебет 20 девять «Обслуживающие производства и хозяйства» • Кредит 26

При выборе учетной политики «по сокращенной производственной себестоимости» общехозяйственные расходы можно в полном объеме отнести на себестоимость:

  • Д 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 26.

Списание издержек по счету 20 5 «Общепроизводственные расходы»:
Счет 20 5 запирается каждый месяц методом списания суммы издержек со счета последующими проводками:

  • Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 25
  • Дебет 20 три «Вспомогательные производства» • Кредит 25
  • Дебет 20 девять «Обслуживающие производства и хозяйства» • Кредит 25

зависимо от того, с какой деятельностью связаны эти издержки.
Списание издержек со счета 40 четыре «Расходы на продажу»:
Списание издержек со счета 40 четыре «Расходы на продажу» происходит каждый месяц стопроцентно либо отчасти проводкой:

  • Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 40 четыре – списаны расходы на продажу.

Закрытие счета 20 «Основное производство» , 20 три «Вспомогательное производство» , 20 девять «Обслуживающие производства и хозяйства»:
По итогам месяца счета 20,23,29 могут быть закрыты проводками:

  • Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 20
  • Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 23
  • Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 29

Стопроцентно закрывать эти счета (не оставляя на остатке счетов незавершенное создание) могут организации сферы услуг.
Закрытие счетов Девяносто «Продажи» и Девяносто один «Прочие доходы и расходы»:
По окончании каждого месяца организации определяют денежный итог от осуществляемой деятельности (прибыль либо убыток).
Денежный итог деятельности организации определяется так:
Сумма выручки организации (Оборот по Кредиту счета 90.1) минус Себестоимость продаж (суммы оборотов по счетам 90.2, 90.3,90.4,90.5).
Если разница меж Выручкой (за минусом НДС и др. подобных платежей) и Себестоимостью положительная, то организация получила прибыль в отчетном месяце.

Сумма прибыли отражается проводкой:

  • Дебет 90.9 • Кредит Девяносто девять – отражена прибыль по итогам месяца.
  • Если разница – отрицательная, то организация получила убыток.

Сумма убытка отражается проводкой:

  • Дебет Девяносто девять • Кредит 90.9 – отражен убыток по итогам месяца.

Таким макаром, субсчета счета Девяносто «Продажи» имеют остаток на конец каждого отчетного месяца, но сам счет Девяносто сальдо на конец месяца иметь не должен.
По итогам года все субсчета счета 90, которые имеют остаток, должны быть закрыты.
Закрытие субсчетов осуществляется последующими проводками:

  • Д 90.1 • К 90.9 – закрытие счета 90.1 «Выручка» по итогам года.
  • Д 90.9 • К 90.2 – закрытие счета 90.2 «Себестоимость продаж» по итогам года.
  • Д 90.9 • К 90.3 – закрытие счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» по итогам года.
  • Д 90.9 • К 90.4 – закрытие счета 90.4 «Акцизы» по итогам года.
  • Д 90.9 • К 90.5 – закрытие счета 90.5 «Экспортные пошлины» по итогам года.

Закрытие счета Девяносто один «Прочие доходы и расходы»:
По окончании каждого месяца организации определяют денежный итог по счету Девяносто один «Прочие доходы и расходы».
Сальдо иных доходов и расходов – это разница меж оборотом по Кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» и оборотом по Дебету счета 91.2 «Прочие расходы».
Если остаток по счету:

  • кредитовый – организация получила прибыль
  • дебетовый – убыток.

Денежный итог по иным доходам и расходам отражают последующими проводками:

  • Дебет 91.9 • Кредит Девяносто девять — отражена прибыль от иных видов деятельности;
  • Дебет Девяносто девять • Кредит 91.9 — отражен убыток от иных видов деятельности;

По итогам года все субсчета счета Девяносто один запираются проводками:

  • Дебет 91.1 • Кредит 91.9 — закрыт субсчет 91.1 по окончании года.
  • Дебет 91.9 • Кредит 91.2 — закрыт субсчет 91.2 по окончании года.

Закрытие счета Девяносто девять «Прибыли и убытки» по итогам года.
В конце года, 30 один декабря, счет Девяносто девять «Прибыли и убытки» запирается.
Если по итогам года организация получила прибыль, то формируется проводка:

  • Дебет Девяносто девять • Кредит Восемьдесят четыре — отражена незапятнанная прибыль отчетного года.

Если убыток, то проводка:

  • Дебет Восемьдесят четыре • Кредит Девяносто девять — отражен непокрытый убыток отчетного года.