Право на стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода имеют предки, супруг (жена) родителя, усыновители, опекуны, попечители, приемные предки, супруг (жена) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок (абз. Один подп. Четыре п. Один ст. Двести восемнадцать НК РФ).
Обозначенный вычет предоставляется на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет (абз. Восемь подп. Четыре п. Один ст. Двести восемнадцать НК РФ).
Предоставляет налоговый вычет один из работодателей — налоговых агентов, являющийся источником выплаты дохода, по выбору работника на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на таковой вычет (п. Три ст. Двести восемнадцать НК РФ).
Если в течение календарного года налоговый агент не предоставлял сотруднику стандартные вычеты либо предоставлял их в наименьшем размере, по окончании года работник может обратиться за получением вычетов в налоговый орган по месту проживания (п. Четыре ст. Двести восемнадцать НК РФ). Для получения вычета он должен представить в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на таковой вычет (письмо Минфина Рф от 18 Января 2012 № 03-04-08/8-5).
В случае трудоустройства сотрудника не с первого месяца календарного года новый работодатель — налоговый агент будет предоставлять ему вычеты с учетом дохода, приобретенного с начала налогового периода по другому месту работы. Сумму приобретенного дохода работник должен подтвердить справкой по форме 2-НДФЛ (абз. Два п. Три ст. Двести восемнадцать НК РФ).
Условия для вычета
Право на получение стандартного налогового вычета на малыша ограничено рядом критерий:

  • возраст малыша не превосходит Восемнадцать либо 20 четыре лет (если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом либо курсантом) (абз. Двенадцать подп. Четыре п. Один ст. Двести восемнадцать НК РФ);
  • ребенок находится на обеспечении налогоплательщика (абз. Один подп. Четыре п. Один ст. Двести восемнадцать НК РФ);
  • налогоплательщик имеет доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (п. Три ст. Двести 10 НК РФ);
  • размер дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода, не превосходит Двести восемьдесят 000 руб. С месяца, в каком доход превосходит Двести восемьдесят 000 руб., налоговый вычет не применяется (абз. Восемнадцать подп. Четыре п. Один ст. Двести восемнадцать НК РФ).

Налоговый вычет на ребенка-учащегося предоставляется за период обучения его в образовательном учреждении либо учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения, другими словами за период, в каком ребенок был учащимся образовательного учреждения (абз. Девятнадцать подп. Четыре п. Один ст. Двести восемнадцать НК РФ).
Размер налогового вычета

Размер стандартного налогового вычета находится в зависимости от того, каким по счету является ребенок. Вычет предоставляется в последующих размерах:

  • 1400 руб. — на первого малыша и второго малыша;
  • 3000 руб. — третьего и каждого следующего малыша, каждого ребенка-инвалида в возрасте до Восемнадцать лет и каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 20 четыре лет, если он является инвалидом I либо II группы.

При определении размера стандартного вычета учитывается полное количество деток, другими словами 1-ый ребенок — это более старший по возрасту, независимо от того, предоставляется на него вычет либо нет (письмо Минфина Рф от 15 Марта 2012 № 03-04-05/8-302).
Если ребенок-инвалид является третьим по счету, суммирование налоговых вычетов как на третьего малыша и как на ребенка-инвалида не делается. В данном случае применяется особая норма, устанавливающая налоговый вычет на ребенка-инвалида в размере Три тыщи руб. (письмо Минфина Рф от 3 Апреля 2012 № 03-04-06/5-94).
Документы, подтверждающие право на вычет
Зависимо от определенного варианта документами, подтверждающими право на налоговый вычет, а именно, могут быть (письмо Минфина Рф от 13 Декабря 2011 № 03-04-05/5-1021):

  • копия свидетельства о рождении малыша;
  • соглашение об уплате алиментов либо исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание малыша;
  • копия паспорта (с отметкой о регистрации брака меж родителями) либо копия свидетельства о регистрации брака;
  • справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании малыша с родителем (родителями).

Если ребенок находится за пределами РФ, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами страны, в каком он проживает (абз. Пятнадцать подп. Четыре п. Один ст. Двести восемнадцать НК РФ)
Период предоставления вычета
Начало предоставления вычета. Стандартный налоговый вычет предоставляется с месяца:

  • рождения малыша (деток);
  • в каком вышло усыновление, установлена опека (попечительство), либо с месяца вступления в силу контракта о передаче малыша на воспитание в семью (абз. Девятнадцать подп. Четыре п. Один ст. Двести восемнадцать НК РФ).

Окончание предоставления вычета. Предоставление стандартного налогового вычета завершается:

  • по окончании года, в каком ребенок достигнул 18-летнего возраста. Но если ребенок, достигший возраста Восемнадцать лет, продолжает обучение в общеобразовательном учреждении (к примеру, в школе) на дневной форме обучения, вычет предоставляется родителям за каждый месяц налогового периода за весь период обучения малыша в образовательном учреждении (письмо Минфина Рф от 9 Февраля 2012 № 03-04-06/5-28);
  • с месяца, последующего за месяцем окончания учебы ребенком — учащимся очной формы обучения в возрасте до 20 четыре лет. Отныне родитель утрачивает право на получение налогового вычета, а единственный родитель — право на двойной вычет (письма Минфина Рф от 6 Ноября 2012 № 03-04-05/8-1251 и от 12 Октября 2010 № 03-04-05/7-617);
  • по истечении срока деяния или преждевременного расторжения контракта о передаче малыша на воспитание в семью;
  • в связи со гибелью малыша.

Вычет в двойном размере
Стандартный налоговый вычет на малыша может быть предоставлен неким работникам в двойном размере. Так, двойной вычет могут получать:

  • единственный родитель (приемный родитель), усыновитель, опекун, попечитель (абз. Тринадцать подп. Четыре п. Один ст. Двести восемнадцать НК РФ);
  • родитель (приемный родитель), если он предоставил заявление об отказе другого родителя (приемного родителя) от получения вычета (абз. Шестнадцать подп. Четыре п. Один ст. Двести восемнадцать НК РФ).

Двойной вычет единственному родителю
Понятие «единственный родитель» в целях внедрения подпункта Четыре пт Один статьи Двести восемнадцать НК РФ значит отсутствие у малыша второго родителя из-за:

  • погибели;
  • признания родителя безвестно отсутствующим (письмо Минфина Рф от 13 Апреля 2012 № 03-04-05/8-503);
  • объявления родителя погибшим (письмо Минфина Рф от 2 Ноября 2012 № 03-04-05/8-1246);
  • того, что отцовство малыша юридически не установлено (письмо Минфина Рф от 30 Января 2013 № 03-04-05/8-77), в том числе если по желанию мамы малыша сведения об отце малыша не внесены в запись акта о рождении малыша (ст. Семнадцать Федерального закона от 15.11.97 № 143-ФЗ «Об актах штатского состояния» и письмо Минфина Рф от 1 Сентября 2010 № 03-04-05/5-516).

Предоставление двойного вычета прекращается с месяца, последующего за месяцем вступления работника в брак (абз. Тринадцать подп. Четыре п. Один ст. Двести восемнадцать НК РФ).
Если в свидетельстве о рождении малыша запись о его отце изготовлена со слов мамы, не состоящей в браке, то для получения двойного налогового вычета (2800 руб.) сотрудница должна представить работодателю — налоговому агенту справку по форме № 25, выданную органами ЗАГС (утверждена постановлением Правительства РФ от 31.10.98 № 1274) и документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака). Аналогичный вывод ? в письме Минфина Рф от 23 Мая 2012 № 03-04-05/1-657.
Родитель не признается единственным, если:

  • 2-ой родитель лишен родительских прав (письмо Минфина Рф от 24 Октября 2012 № 03-04-05/8-1215). Лишение родительских прав не высвобождает родителей от обязанности содержать собственного малыша. Родитель может быть восстановлен в родительских правах (ст. 70 один и 70 два Домашнего кодекса РФ);
  • 2-ой родитель отбывает наказание в местах лишения свободы за неуплату алиментов (письмо Минфина Рф от 2 Ноября 2012 № 03-04-05/8-1246);
  • предки малыша находятся в разводе (письмо Минфина Рф от 15 Января 2013 № 03-04-05/8-23).

А сейчас разглядим определенные ситуации.

Если работник — одинокий отец, может ли он пользоваться стандартным налоговым вычетом в двойном размере, если после погибели мамы малыша, брак с которой был расторгнут, он не заключал новый брак?
Как уже было отмечено выше, понятие «единственный родитель» значит отсутствие у малыша второго родителя, а именно, из-за погибели. При всем этом факт расторжения брака не оказывает влияние на право единственного родителя получить стандартный вычет в двойном размере (2800 руб.) на основании письменного заявления и соответственных документов (письмо Минфина Рф от 19 Июля 2012 № 03-04-06/8-206).
К таким документам относятся свидетельства о рождении малыша, о расторжении брака, о погибели мамы малыша, исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, документы, подтверждающие уплату алиментов.
Если сотрудница — одинокая мама, вправе ли она получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере на каждого из 2-ух деток, если 1-ый рожден вне брака (есть документ, подтверждающий статус одинокой мамы), а отец второго признан по решению суда безвестно отсутствующим?
Так как сотрудница является единственным родителем, она имеет право на вычет в двойном размере на каждого малыша (письмо Минфина Рф от 13 Апреля 2012 № 03- 04-05/8-503):

  • в размере Две тыщи восемьсот руб. (1400 руб. ? 2) — на малыша, рожденного вне брака;
  • в размере Две тыщи восемьсот руб. (1400 руб. ? 2) — на малыша, отец которого признан по решению суда безвестно отсутствующим.

Если единственный родитель вступил в брак. До вступления в брак сотрудница — единственный родитель получала стандартный налоговый вычет по НДФЛ на малыша в двойном размере (2800 руб.), потому что в свидетельстве о рождении малыша в графе «Отец» стоит прочерк. Вправе ли она получать обозначенный вычет по НДФЛ на малыша в двойном размере с момента вступления в брак, если супруг не усыновил малыша?
Нет, не вправе. Предоставление двойного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, последующего за месяцем вступления его в брак. Ведь в данном случае обязанность по содержанию малыша распределяется меж родителем и супругом (письмо Минфина Рф от 11 Апреля 2013 № 03-04-05/8-372).
При всем этом супруг родителя, на обеспечении которого находится ребенок, также имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере Одна тыща четыреста руб. (письмо Минфина Рф от 20 Мая 2013 № 03-04-05/17775).
И очередной аспект. После расторжения брака предоставление единственному родителю стандартного вычета на малыша в двойном размере может быть возобновлено, если во время брака ребенок не был усыновлен (письмо Минфина Рф от 2 Апреля 2012 № 03-04-05/3-410).
Двойной вычет опекуну (попечителю)
Стандартный налоговый вычет на малыша в двойном размере (2800 руб.) предоставляется опекуну в случае, если он является единственным опекуном (абз. Тринадцать подп. Четыре п. Один ст. Двести восемнадцать НК РФ). При всем этом размер вычета не находится в зависимости от факта регистрации брака, состава семьи опекуна, так как супруги опекунов не имеют права на обозначенный вычет по отношению к подопечным детям, также от лишения (не лишения) родителей опекаемого малыша родительских прав. Аналогичный вывод ? в письме Минфина Рф от 4 Февраля 2013 № 03-04-06/8-32.

Документом, подтверждающим предназначение опекуна единственным опекуном, является акт органа опеки (попечительства) о предназначении опекуна (попечителя) (письмо Минфина Рф от 12 Апреля 2012 № 03-04-06/8-109). Акт подтвердит право опекуна (попечителя) на двойной налоговый вычет (письмо ФНС Рф от 30 Апреля 2013 № ЕД-4-3/8054@).
Если органом опеки (попечительства) ребенку назначено несколько опекунов либо попечителей, они все имеют право на вычет в одинарном размере — Одна тыща четыреста руб. По достижении ребенком возраста Восемнадцать лет опекуны (попечители) лишаются права на стандартный вычет.
Принципиально!
В чем различие опеки и попечительства?
Опека устанавливается над детками до Четырнадцать лет, а попечительство — над детками от Четырнадцать до Восемнадцать лет (ст. Два Федерального закона от 24 Апреля 2008 № 48-ФЗ, п. Один ст. 30 два и п. Один ст. 30 три ГК РФ и п. Два ст. 100 40 5 Домашнего кодекса). При достижении малолетним подопечным Четырнадцать лет опека над ним прекращается, а его опекун автоматом становится попечителем несовершеннолетнего без дополнительного решения об этом (п. Два ст. 40 ГК РФ).
Если работница имеет малыша в зарегистрированном браке и является единственным опекуном несовершеннолетнего малыша. стандартный вычет на малышей предоставляется в размере Одна тыща четыреста руб.(как родителю собственного малыша) и Две тыщи восемьсот руб. (как единственному опекуну несовершеннолетнего малыша). Об этом ? письмо УФНС Рф по г. Москве от 1 Июля 2010 № 20-15/3/068891.
Двойной вычет одному из родителей при отказе другого
Налоговый вычет на малыша может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе 1-го из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (абз. Шестнадцать подп. Четыре п. Один ст. Двести восемнадцать НК РФ). На опекунов и попечителей действие абзаца Шестнадцать подпункта Четыре пт Один статьи Двести восемнадцать НК РФ не распространяется.
Отрешиться от получения стандартного вычета в пользу другого родителя один из родителей может, только если имеет на него право, которое доказано надлежащими документами (письмо ФНС Рф от 27 Февраля 2013 № ЕД-4-3/3228@). Если один из родителей не работает и не имеет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (не считая дивидендов), либо получает доход, освобождаемый от налогообложения, он не может отрешиться от получения данного вычета в пользу второго родителя.
Что должно быть обозначено в заявлении? В заявлении второго родителя об отказе от налогового вычета, адресованном работодателю — налоговому агенту первого родителя, должны содержаться все нужные индивидуальные данные этого родителя: ФИО, адресок места жительства (неизменного проживания), ИНН (при наличии), реквизиты свидетельства о рождении малыша, в отношении которого этот родитель отрешается от получения вычета.
Беря во внимание, что двойной вычет на малыша одному из родителей предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии непревышения размера дохода в сумме Двести восемьдесят 000 руб., справку с места работы второго родителя работодателю первого родителя необходимо представлять каждый месяц (письмо Минфина Рф от 21 Марта 2012 № 03-04-05/8-341).
Разглядим, в каких случаях работник-родитель может отрешиться от стандартного налогового вычета на малыша в пользу другого родителя.
Вычет на малышей от различных браков. В каком размере работодатель должен предоставить работнику-отцу стандартный налоговый вычет по НДФЛ на малыша от первого брака, который для мамы является первым, а для отца — третьим по счету, в случае отказа мамы от вычета в пользу отца? Мама вправе получить вычет на малыша в размере Одна тыща четыреста руб., потому что для нее это 1-ый ребенок, а отец — Три тыщи руб., потому что для него это 3-ий ребенок.
Если мама откажется от вычета в пользу отца малыша, отец сумеет пользоваться вычетом в размере Четыре тыщи четыреста руб., из которых Три тыщи руб. — вычет на третьего малыша и Одна тыща четыреста руб. — вычет, от получения которого отказалась мама (письмо Минфина Рф от 20 Марта 2012 № 03-04-08/8-52).
Один из родителей имеет доход только от сдачи имущества в аренду. В каком размере работодатель должен предоставить работнице-матери вычет на малышей, один из которых инвалид, если доход супруга за Две тыщи четырнадцать год от сдачи имущества в аренду составил 6 тыщ руб., при всем этом он отказался от получения вычетов на малышей в пользу супруги? Минфин Рф в письме от 23 Мая 2013 № 03-04-05/18294 разъяснил последующее. Мама малыша вправе получить стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода на первого малыша и ребенка-инвалида в размере Четыре тыщи четыреста руб. (1400 руб. + Три тыщи руб.), также налоговый вычет, от получения которого отказался отец, ограниченный его доходом 6 тыщ руб.
2-ой родитель не работает. Может ли родитель, у которого отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, передать свое право на получение стандартного налогового вычета другому родителю? Нет, не может, так как не имеет на него права. У него нет дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%.