С Один января Две тыщи тринадцать года начали действовать масштабные конфигурации по «вмененке». Поправки в главу 26.3 Налогового кодекса были внесены Законом от 20 5 июня Две тыщи двенадцать г. № 94-ФЗ. Самое глобальное новаторство – ЕНВД стал добровольческим. Не считая того, поменялся порядок расчета налоговой базы за месяцы начала и окончания «вмененного» бизнеса. Скорректирован и порядок внедрения налоговых вычетов. В конце концов, обновлены условия внедрения спецрежима по неким видам деятельности.

Итак, важнейшая поправка. С Две тыщи тринадцать года ЕНВД больше не является неотклонимым режимом. Что это означает для компаний и бизнесменов?

Если компания либо ИП начинают один из видов деятельности, предусмотренный пт Два статьи 346.26 Налогового кодекса, можно избрать из нескольких вариантов: или оставаться на общем режиме, или перейти на «вмененку». Еще есть вариант с облегченной системой. Но действующие организации и коммерсанты могут перебегать на УСН только с начала календарного года.

Особенные правила

К слову сказать, ЕНВД на данный момент выходит на финишную пятилетку: с Две тыщи восемнадцать года «вмененку» вообщем отменят. Это предвидено пт Восемь статьи 5 Закона от 20 девять июня Две тыщи двенадцать г. № 97-ФЗ.

С «вмененкой» все стало проще. Допустим, организация начинает новый вид деятельности не с начала года, а в марте, апреле либо другом месяце. Здесь тоже есть право выбора – либо учесть доходы от нового бизнеса по общей системе, либо все таки встать на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Естественно, перейти на данный спецрежим можно будет, если местные власти ввели «вмененку» на собственной местности. Напомним, что на данный момент ЕНВД существует в почти всех местах. Одно из исключений – Москва.

Пример Один

ООО «Омерта» занимается оптовой торговлей запчастями для автомобилей. С марта Две тыщи тринадцать года раскрывается новый вид деятельности – автосервис. Этим делом организация будет заниматься в городке Егорьевск Столичной области.

При таких обстоятельствах у компании есть выбор: платить с доходов от деятельности автосервиса налог на прибыль и НДС (компания на общем режиме) или ЕНВД.

Полностью разумно, что отказ от ЕНВД также стал добровольческим. Но не быть «вмененщиком» компания либо бизнесмен вправе только с начала календарного года. Означает, если хозяйствующий субъект желает с Две тыщи тринадцать года отрешиться от «вмененки», необходимо подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Подчеркнем, что сделать это нужно в течение 5 рабочих дней с даты, когда налогоплательщик перебежал на другой режим налогообложения. Последний срок подачи заявления – Пятнадцать января Две тыщи тринадцать года. Данный порядок сейчас закреплен в пт Один и Три статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

А если компания нарушит срок подачи заявления о снятии с «вмененного» учета?

На сей счет в новеньком абзаце 5 пт Три статьи 346.28 Налогового кодекса прописана особая процедура. Инспекторы снимут фирму с учета и направят компании извещение о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не ранее последнего денька месяца, в каком представлено обозначенное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний денек месяца, в каком представлено заявление о снятии с учета. Эти же правила животрепещущи и для личных бизнесменов.

Здесь стоит обмолвиться, что на веб-сайте ФНС расположен проект приказа от Девятнадцать ноября об утверждении новых форм заявлений о постановке на учет и снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Тем же приказом утверждаются и форматы направления документов в электрическом виде через Веб.

На момент выхода в свет этого номера журнальчика «Практическая бухгалтерия» данный приказ в Минюсте не зарегистрирован. Соответственно, приказ еще официально не размещен. Выходит, что пока не произойдет регистрация в Минюсте и документ не будет официально размещен, использовать новые бланки заявлений нельзя. Но лучше воспользоваться конкретно новыми документами. Навряд ли в инспекциях откажутся принимать заявления из-за того, что не соблюдены формальности с публикацией приказа.

Когда необходимо уходить с «вмененки»

Особенная ситуация, если по итогам квартала средняя (а не среднесписочная, как ранее) численность работников «вмененщика» превзойдет 100 человек. Или будет нарушено требование подпункта Два пт 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса о доле в уставном капитале других организаций. Либо вообщем произойдут оба этих действия.

Тогда придется перейти на общий режим с начала того квартала, когда вышло нарушение. Данный порядок, в общем-то, обычный, потому что действует уже много лет. Он сохранился и в Две тыщи тринадцать году.

А если компания нарушила какое-либо из критерий, связанных с видом деятельности? К примеру, площадь торгового зала превысила 100 50 квадратных метров. Тогда это уже не «вмененный» бизнес. Означает, с момента, когда вышло нарушение, компания уже не будет считаться плательщиком ЕНВД. Здесь тоже все как и раньше.

Ориентир на середину месяца

Есть принципиальное новаторство, закрепленное с этого момента в пт 10 статьи 346.29 Налогового кодекса. Оно адресовано фирмам и бизнесменам, которые начинают либо прекращают «вмененный» бизнес посреди месяца. С Две тыщи тринадцать года размер вмененного дохода за квартал, когда произошла постановка на учет (снятие с учета) в качестве плательщика ЕНВД считают с даты таковой постановки (снятия). Напомним, что ранее месяц постановки на учет не врубался в расчет базы по «вмененному» налогу.

Принципиально

Коэффициент-дефлятор К1 на Две тыщи тринадцать год составляет 1,569 (приказ Минэкономразвития от 30 один октября Две тыщи двенадцать г. № 707). С этого года перейти на ЕНВД могут конторы и предприниматели, у каких средняя численность за предшествующий год не превосходит 100 человек. Ранее во внимание принималась среднесписочная численность.

Особенная ситуация, если постановка конторы либо ИП на учет в инспекции в качестве плательщика одного налога либо их снятие с обозначенного учета произведены не с первого денька календарного месяца. Тогда размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней, когда велась «вмененная» деятельность. Для этого предусмотрена особая формула:

ВД

=

БД

х

ФП

х

КД1, где

КД

где ВД — сумма вмененного дохода в месяц;

БД — базисная доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;

ФП — величина физического показателя;

КД — количество календарных дней в месяце;

КД1 — фактическое количество дней воплощения предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика одного налога.

Пример Два

ООО «Омерта» в марте Две тыщи тринадцать года в г. Егорьевск Столичной области открывает автосервис. Этим делом организация будет заниматься в городке Егорьевск Столичной области. Компания решила платить ЕНВД и Четырнадцать марта встала на учет как плательщик одного налога. Численность работников организации составляет Восемь человек. Коэффициент К1 – 1,569. Коэффициент К2 – 1,0. Налоговая база по ЕНВД за март Две тыщи тринадцать года:

(12 Нуль руб. х 1,569 х 1,0 х Восемь чел. : 30 один дн.) х Восемнадцать дн. = Восемьдесят семь 459,096 руб.

Потому что налоговый период по ЕНВД – квартал, приобретенный показатель необходимо округлить до Восемьдесят семь 459 руб. Конкретно эту сумму необходимо указать в качестве налоговой базы по ЕНВД за I квартал Две тыщи тринадцать г.

Снижаем базу на взносы

Как понятно, «вмененщики» могут уменьшать сумму одного налога на уплаченные взносы на неотклонимые виды страхования (пенсионное, мед, соц, на травматизм). Также вычеты наращивают пособия.

Принципиальное уточнение наконец прописали в пт Два статьи 346.32 Налогового кодекса: пособия конкретно по временной нетрудоспособности самих работников, оплаченные за счет работодателя. Другими словами за 1-ые три денька заболевания. В принципе, так делают и на данный момент. Просто сейчас это верно сказано в самом Кодексе.

Общая сумма вычета как и раньше не может превосходить 50 процентов от суммы начисленного ЕНВД. Зато у бизнесменов без наемных работников появился суровый повод для радости. С начала Две тыщи тринадцать года такие бизнесмены могут уменьшать сумму одного налога на все взносы, уплаченные за себя исходя из цены страхового года. Другими словами, можно будет учитывать страховые взносы на непременное пенсионное и мед страхование. При этом полностью вероятна ситуация, что сумма взносов окажется больше начисленного налога. А при таких обстоятельствах платить ЕНВД не придется совсем.

Все бы отлично, да только ЕНВД считают за каждый квартал. При всем этом взносы за себя предприниматели должны перечислять не позже 30 один декабря года. Естественно, можно уплачивать взносы равномерно в течение года. Главное, перечислить всю нужную сумму по состоянию на конец года. И здесь появляется вопрос – как распределять сумму уплаченных взносов меж кварталами? Как досадно бы это не звучало, ответа на этот вопрос в новейшей редакции главы 26.3 Налогового кодекса пока нет. Отсутствуют и объяснения чиновников по данному поводу. Возлагаем надежды, ситуация прояснится поближе к весне, когда придется платить ЕНВД за I квартал.

Виды «вмененной» деятельности

Ну и последнее суровое новаторство касается уточнений по видам деятельности, подпадающих под уплату ЕНВД. Всего корректировки затронули 5 видов бизнеса.

1-ое дополнение. Сейчас в статье 346.26 Налогового кодекса верно прописано, что «вмененным» делом является ремонт, мойка и техобслуживание автомототранспорта, а не просто автотранспорта. Хотя представители Минфина и ранее не один раз объясняли, что починка байков является «вмененной» деятельностью. Но есть и существенное дополнение. Технический осмотр транспорта с Две тыщи тринадцать года также подпадает под уплату ЕНВД. Это черным по белоснежному прописано в новейшей редакции статьи 346.27 Налогового кодекса. К слову сказать, до Две тыщи тринадцать года вопрос по поводу техосмотра являлся спорным. Минфиновцы и налоговики в один глас убеждали, что это вообщем не «вмененная» деятельность. Судьи же рассуждали по-разному, но часто относили техосмотр к бытовым услугам. Другими словами квалифицировали как другой вид «вмененной» деятельности.

2-ое уточнение касается деятельности парковок. С Две тыщи тринадцать года с доходов от такового бизнеса можно платить ЕНВД, если компания либо бизнесмен берет плату за стоянку не только лишь автомобилей, да и байков.

Третье уточнение про рекламу на транспорте. С Один января Две тыщи тринадцать года этот вид деятельности именуется «размещение рекламы с внедрением наружных и внутренних поверхностей транспортных средств». По сути, поправка техно. Но с рекламой снутри тех же маршруток была неясность – или она подпадает под «вмененку», или нет. Вобщем, представители Минфина официально уверяли, что реклама снутри ТС также подпадает под уплату ЕНВД (см. письмо от 20 5 января Две тыщи 10 г. № 03-11-09/03).

4-ое новаторство состоит в том, что к розничной торговле для целей «вмененки» не относится реализация невостребованных вещей в ломбардах. Сейчас это верно прописано в статье 346.27 Налогового кодекса.

В конце концов, 5-ое изменение адресовано тем, кто передает в аренду земляные участки для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, также объектов организации публичного питания. При всем этом площадь каждого земляного участка не превосходит 10 квадратных метров. Для таких арендодателей месячная базисная доходность составляет уже не 5 тыщ рублей, а 10 000 рублей. Об этом сказано в новейшей редакции пт Три статьи 346.29 Налогового кодекса.

Т.Н. Петрухина
—налоговый консультант, эксперт журнальчика "Практическая бухгалтерия"