Данная статья представляет собой шпаргалку для бухгалтеров, которым необходимо стремительно изучить либо освежить в памяти главные вопросы, связанные с начислением заработной платы, отпускных и больничных. Материал будет обновляться всякий раз после внесения конфигураций в законодательство, потому уделять свое внимание на дату размещения статьи не надо — аннотация будет животрепещущей всегда.
Как нередко начислять и выплачивать заработную плату
В общем случае зарплату начисляют по окончании каждого месяца. Величина заработной платы — это сумма, которую человек заработал в данном месяце.
Выплачивать заработную плату необходимо не пореже чем раз в полмесяца (ст. 100 30 6 ТК РФ). Чтоб выполнить это требование, сумму в месяц нужно разбить на две части. Первую часть выдать сотрудникам до окончания месяца, другими словами авансом. Вторую часть — после окончания месяца, когда будет известна итоговая величина заработной платы.
Сроки выдачи аванса и заработной платы в ТК РФ не установлены, потому каждый работодатель вправе утвердить собственные даты. К примеру, выплачивать аванс 25-го числа каждого месяца, а заработную плату — 10-го числа месяца, последующего за отработанным. Главное, чтоб эти даты были зафиксированы внутренним нормативным документом (например, приказом директора) и обязательно соблюдались. Если денек выплаты аванса либо заработной платы приходится на выходной либо праздничек, то средства нужно выдать намедни.
Что касается величины аванса, то она тоже не прописана в законе, и организации задают ее на свое усмотрение. На практике встречается два метода расчета аванса. 1-ый — взять месячный заработок сотрудника и помножить на 40 процентов (можно на 30 либо 50 процентов). Подавляющее большая часть работодателей поступают конкретно так. 2-ой метод — вычислить точную сумму заработной платы за практически отработанную первую половину месяца. Таковой подход приветствуется бюрократами (письмо Рострудаот 08.09.06 № 1557-6), но изредка применяется в жизни.
Когда рассчитывать и выплачивать отпускные и пособия по больничным листам
Если в течение месяца сотрудник ушел в отпуск, то бухгалтер должен выдать отпускные не позже, чем за три денька до начала отдыха. Это означает, что в отличие от обыкновенной заработной платы, отпускные нужно высчитать, не дожидаясь окончания месяца. Времени для этого довольно, ведь приказ на отпуск составляют не позже, чем за две недели до начала отдыха.
С пособием по больничному листу ситуация другая. Высчитать и выплатить его можно совместно с зарплатой, другими словами после окончания месяца, в каком сотрудник принес «закрытый» больничный в бухгалтерию.
Какая кадровая информация нужна бухгалтеру для начисления заработной платы
Чтоб верно высчитать заработную плату работника за прошедший месяц, бухгалтер должен располагать последующими сведениями:
- дата, с которой сотрудник приступил к работе (по вновь принятым сотрудникам);
- система оплаты труда, установленная для сотрудника (почти всегда — повременная либо сдельная);
- величина вознаграждения, установленного для сотрудника (размер оклада, тарифная ставка и проч.);
- время, практически отработанное в течение месяца (при повременной системе), или объем произведенной продукции либо оказанных услуг (при сдельной системе);
- дата, с которой сотрудник закончил работу (по уволенным сотрудникам).
Эта информация поступает в бухгалтерию из отдела кадров. Обычно, кадровики передают бухгалтерам ксерокопии приказов о приеме и увольнении, приказов на отпуск, трудовых договоров, штатного расписания и табели учета рабочего времени. Если в компании установлена программка для начисления зарплаты, то кадровики вносят в нее данные, а бухгалтерия на их основании производит расчеты.
Как высчитать заработную плату при окладной системе оплаты труда
Окладная система — это разновидность повременной системы оплаты труда. Она предполагает, что в случае вполне отработанного месяца работник получает фиксированную сумму средств, другими словами оклад. На таких критериях трудятся, обычно, офисные работники: руководители, админы, бухгалтеры и проч.
Если месяц отработан не вполне, то работнику выплачивают часть оклада, пропорциональную практически отработанному времени.
Пример 1
Оклад сотрудника составляет 40 5 000 руб. Ноябрь Две тыщи двенадцать года отработан не вполне: с Двенадцать по Восемнадцать ноября сотрудник уходил в отпуск, с 20 семь по 30 ноября брал больничный.
Бухгалтер поглядел, что по табелю учета рабочего времени сотрудник находился на службе Двенадцать рабочих дней. Всего в ноябре 20 один рабочий денек. Таким макаром, заработная плата работника за ноябрь, не считая отпускных и пособия по заболеванию, составляет 20 5 714 руб.(45 Нуль руб. : 21дн. х Двенадцать дн.).
Как высчитать заработную плату при тарифной системе оплаты труда
Тарифная система также относится к повременной системе оплаты труда.
Сущность ее в том, чтоб оплачивать работнику количество практически отработанных единиц времени (часов либо дней), исходя из часового либо дневного тарифа.
В большинстве случаев тарифная система применяется при сменном графике работы. В данном случае необходимо держать в голове, что согласно статье 100 50 четыре ТК РФ за труд в ночное время, другими словами с 22.00 до 6.00, полагается доплата минимум 20 процентов.
Пример 2
Для работника установлена тарифная ставка Триста рублей в час. В ноябре Две тыщи двенадцать года сотрудник отработал Семь смен по 20 четыре часа. Итого практически отработанное время составило 100 шестьдесят восемь часов (7 смен х 20 четыре часа), работа в ночное время — 50 6 часов.
Бухгалтер высчитал заработную плату за ноябрь. Она равна 50 три 760 руб.((168 часов х Триста руб.) + (56 часов х Триста руб. х 20%)).
Не считая того, необходимо держать в голове, что если смена пришлась на торжественный денек (23 февраля, Один мая и проч.), то оплату следует создавать как минимум в двойном размере (ст. 100 50 три ТК РФ).
Добавим, что при сменном графике работы нередко используют суммированный учет рабочего времени. Тщательно о нем мы писали в статье «Суммированный учет рабочего времени: общие правила и отдельные тонкости».
Как высчитать отпускные
При определении суммы отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск сначала нужно вычислить среднедневную сумму заработка. Ее формула находится в зависимости от того, на сто процентов ли отработан расчетный период, другими словами Двенадцать календарных месяцев, предыдущих месяцу начала отпуска.
Если расчетный период отработан вполне, то среднедневной заработок равен заработной плате, начисленной в течение расчетного периода, разбитой на Двенадцать месяцев и на среднемесячное число календарных дней (оно равно 29,4).
Если расчетный период отработан не на сто процентов, то заработную плату, начисленную в течение расчетного периода, необходимо поделить на некоторое число. Чтоб его отыскать, необходимо количество вполне отработанных месяцев помножить на 29,4 и прибавить число календарных дней в не вполне отработанных месяцах.
Вычислив среднедневной заработок, умножаем его на количество календарных дней отпуска. В конечном итоге получится сумма отпускных (либо компенсации за неиспользованный отпуск), которая выдается на руки сотруднику.
Подробнее о расчете отпускных читайте в материалах «Начисление отпускных: когда некие выплаты исключаются из расчета», «Расчет отпускных: как учитывать каждомесячные, ежеквартальные и годичные премии».
Как высчитать пособие по больничному листу
Тут также необходимо вычислить среднедневной заработок, но метод для его расчета будет другим, ежели в случае с отпускными.
Поначалу следует посчитать так именуемый средний заработок. В общем случае его определяют за два календарных года, предыдущих году начала заболевания. Так, если больничный выписан в Две тыщи двенадцать году, то средний заработок считаем за Две тыщи одиннадцать и Две тыщи 10 годы. В средний заработок входят все выплаты в пользу работника, на которые начислялись страховые взносы. А именно, отпускные и квартальные премии попадают в средний заработок, а больничные и декретные — не попадают.
Потом необходимо вычислить средний дневной заработок. Для этого взять средний заработок и поделить на 730. Полученную сумму помножить на процент, соответственный страховому стажу. Если стаж Восемь и поболее лет — на 100 процентов. Если стаж от 5 до Восемь лет — на Восемьдесят процентов. Если стаж наименее 5 лет — на Шестьдесят процентов. В конечном итоге мы получим размер дневного пособия по временной нетрудоспособности. Его следует помножить на количество календарных дней заболевания. Результатом этого умножения и будет итоговая величина пособия.
Для пособий по беременности и родам предусмотрены свои особенности. Средний заработок считаем потому что описано выше, а вот средний дневной заработок — по-другому. Разница в том, что средний заработок мы делим не на Семьсот 30 дней, а на количество календарных дней в 2-ух прошлых годах за минусом дней, когда дама была на больничном, в декретном отпуске, в отпуске по уходу за ребенком; также дополнительных оплачиваемых выходных по уходу за детьми-инвалидами и дней, когда даму освобождали от работы по законам РФ с полным либо частичным сохранением заработной платы. Полученную сумму всегда умножаем на 100 процентов вне зависимости от страхового стажа.
Подробнее о начислении больничных можно прочесть в статьях «Больничные, декретные и пособия по уходу за ребенком в Две тыщи одиннадцать году» и «Как поменялся расчет декретных и пособий по уходу за ребенком».
Как начислить и удержать налог на доходы физических лиц
Компании и предприниматели, выплачивающие заработную плату своим сотрудникам, являются по отношению к ним налоговыми агентами. Это означает, что бухгалтер должен начислить НДФЛ на сумму заработной платы, удержать его из доходов сотрудника и перечислить в бюджет.
Налог начисляется не только лишь на саму заработную плату, да и на отпускные и на пособия по больничным листам (исключение составляют декретные пособия, которые освобождены от НДФЛ). К тому же под налог подпадают выплаты в натуральной форме: обеды, роль в корпоративных мероприятиях и проч. Ставка налога на доходы физлиц в этом случае составляет Тринадцать процентов. Направьте внимание: величина удержанного НДФЛ не должна превосходить 50 процентов от суммы выплаты сотруднику.
Пример 3
В ноябре Две тыщи двенадцать года сотрудник получил от собственного работодателя доход в сумме 30 5 000 руб. Бухгалтерия высчитала, что налог с заработной платы сотрудника равен Четыре 550 руб. (35 Нуль руб. х Тринадцать %) (для упрощения мы разглядели ситуацию, когда работнику не предоставляются налоговые вычеты). Эту сумму бухгалтер перечислил в бюджет, а работник получил на руки 30 450 руб. (35 Нуль – Четыре 550). Таким макаром, размер удержанного налога не превысил 50-ти процентный предел.
Бухгалтерия должна вести учет доходов и удержанного налога по каждому физическому лицу в разработанных специально налоговых регистрах (см. «Налоговые регистры: аннотация по применению»). Не считая того, бухгалтеры должны по просьбе физических лиц выдавать им справки о доходах по форме 2-НДФЛ.
Налог, удержанный из заработной платы, необходимо перечислить в бюджет не позже денька, когда средства получены в банке либо денька, когда они переведены на карточки работников.
Исключение предвидено только для налога, начисленного на отпускные — его необходимо заплатить в денек, когда средства на отдых выданы сотруднику.
Также работодатель должен представить в налоговую инспекцию сведения о доходах, выплаченных в предыдущем году. Для этого необходимо не позже Один апреля заполнить и сдать в инспекцию справки по форме 2-НДФЛ, также реестр, куда собраны данные по всем справкам.
Какие документы оформить при выдаче заработной платы
Статья 100 30 6 Трудового кодекса обязует работодателей письменно извещать каждого работника обо всех начислениях и удержаниях, также об итоговой сумме заработной платы, которую сотрудник получит на руки. Чтоб выполнить это требование, компании и предприниматели составляют и выдают работникам так именуемые расчетные листки.
Форма такового листка не установлена, потому каждый работодатель разрабатывает ее без помощи других. Главное, чтоб в бланке были поля для всей нужной инфы.
Кроме этого следует заполнить или расчетно-платежную ведомость по форме № Т-49, или две другие ведомости: расчетную по форме № Т-51 и платежную по форме № Т-53 (утверждены постановлением Госкомстата Рф от 05.01.04 № 1). В случае, когда заработная плата перечисляется на карточки, нужна только расчетная ведомость.
Лена Маврицкая
—ведущий эксперт «Бухгалтерии Онлайн»