Мы проанализировали полтора 10-ка новых писем чиновников, чтоб выделить важнейшие строчки и графы счета-фактуры.
Номер и дата счета-фактуры (строчка 1), дата и номер исправления счета-фактуры (строчка 1а)
Ошибка в нумерации счетов-фактур не препятствует покупателю заявить вычет по НДС (подробнее об этом см. в журнальчике «Главбух» № 13, 2012, стр. 19). С датой ситуация другая. Если торговец выставит счет-фактуру ранее отгрузки либо позднее установленного срока, налоговики могут отказать покупателю в вычете.
Данные о продавце и покупателе (строчки 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б)
Если ошибка в счете-фактуре мешает идентифицировать торговца либо покупателя, контролеры вправе снять вычет налога. Но на практике встречаются маленькие погрешности, из-за которых налоговики не должны отказывать в вычете. К примеру, навряд ли станет помехой для вычета опечатка в наименовании компании: большие буковкы изменены строчными и напротив, проставлены излишние знаки (тире, запятые). Также неточный индекс и сокращенное наименование субъекта РФ не является значимым нарушением, при условии, что ИНН поставщика и покупателя указан верно.
Наименование и адресок грузоотправителя, грузополучателя (строчки 3, 4)
Некорректности в этих реквизитах согласно Налоговому кодексу РФ не являются критическими. Все же, не исключены претензии со стороны контролеров, если они будут инспектировать действительность сделок и ассоциировать данные счета-фактуры с товарной затратной.
Номер и дата платежки (строчка 5)
Эту строчку непременно заполнять, если клиент вносил предоплату. При всем этом реквизиты платежки должны быть указаны как в авансовом счете-фактуре, так и в «отгрузочном». А так как данные о платежном документе необходимы налоговикам, чтоб проверить корректность вычета НДС, ошибок в их быть не должно.
Данные о валюте (строчка 7)
Некорректность в этих реквизитах контролеры считают критической. Из-за нее будут трудности с вычетом.
Наименование продуктов, работ, услуг (графа 1)
Если из счета-фактуры неясно, какие продукты (работы, услуги) приобретены компанией, налоговики могут отказать в вычете. К примеру, в ситуации, когда в счете-фактуре есть только ссылка на контракт.
Код и условное обозначение единицы измерения (графы 2, 2а)
Ошибки в этих графах не являются существенными. Их можно не исправлять.
Количество (графа 3), стоимость продуктов (графа 4), цена продуктов без налога (графа 5)
Погрешность в данных реквизитах придется поправить. Исключением является ситуация, когда поставщик уменьшает либо наращивает стоимость продуктов либо их количество по договоренности с покупателем. В данном случае ему необходимо составить не исправленный, а корректировочный счет-фактуру.
Сумма акциза (графа 6)
В счете-фактуре на услуги необходимо писать «Без акциза». Часто заместо этого торговцы ставят прочерк. Бюрократы считают, что это не мешает покупателю предъявить налог к вычету.
Ставка налога (графа 7)
Если поставщик указал неправильную ставку налога, счет-фактуру необходимо поправить.
Сумма НДС, цена продуктов с учетом налога (графы 8, 9)
В случае, когда неправильные характеристики торговец отразил неверно, нужно внести поправки в счет-фактуру. Если же стороны согласовали конфигурации в стоимости либо количестве продуктов, поставщик составляет корректировочный счет-фактуру.
Данные о стране происхождения продуктов и таможенной декларации (графы 10, 10а, 11)
Налоговики могут заявить, что погрешности в этих графах препятствуют им идентифицировать продукты. Потому лучше чтоб в их не было очевидных ошибок. Но некие недостатки точно несущественны. К примеру, если цифровой код страны происхождения, обозначенный в графе 10, не соответствует ее наименованию в графе 10а.
Другой пример. При реализации продуктов, ввезенных из Таможенного союза, в графах 10, 10а и Одиннадцать необходимо ставить прочерки. Но если поставщик в графе 10а укажет, к примеру, «Республика Беларусь» либо «Таможенный союз», это не будет значимым нарушением.
Редакция журнальчика "Главбух"